Pre-współczynnik w VAT. Zasady określania pre-współczynnika w VAT. Ustalenie pre-współczynnika w VAT dla wykonywanych czynności pozostających poza działalnością gospodarczą. Samodzielne określenie proporcji odliczenia VAT. Metody ustawowe określania proporcji odliczenia VAT. Korekta roczna ustalonej proporcji. Pre-współczynnik
22 sierpnia 2011 Korekta deklaracji VAT-UE - wzór z omówieniem W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w formularzach VAT?UE, VAT?UE/A, VAT?UE/B lub VAT-UE/C przedsiębiorca powinien niezwłocznie złożyć korektę deklaracji, wypełniając formularz VAT?UE/K. Wraz z korektą musimy również złożyć pisemne wyjaśnienie - dlaczego składamy korektę. Nowe wzory formularzy : Deklaracja VAT-UE - wzór interaktywny do pobraniaKorekta VAT-UEK - wzór interaktywny do pobraniaW jaki sposób wypełnić VAT-UEK Gdy w formularzach VAT–UE, VAT–UE/A, VAT–UE/B, VAT-UE/C1 podano błędne informacje — w linii „Było” należy podać korygowane (błędne) dane,— w linii „Jest” należy podać skorygowane (poprawne) dane. Jeżeli nie uwzględniono niektórych informacji — linię „Było” pozostawić pustą, — w linii „Jest” podać nieuwzględnione wcześniej informacje. Jeżeli omyłkowo podano informacje, które nie powinny być w nich uwzględnione — w linii „Było” wpisać omyłkowo podane informacje, — linię „Jest” zostawić pustą. Najczęściej popełniane błędy : - sporządzenie korekty na formularzu VAT-UE, zamiast na formularzu VAT-UEK- ujmowanie w korekcie informacji podsumowującej pozycji, które nie są umieszczanie na drukach VAT-UE (VAT-UEK) nieprawidłowych kodów kraju Ocena: 4,05 Redakcja portalu Wszelkie błędy prosimy zgłaszać na adres kontakt@ Zapraszamy do korzystania z serwisu ! Skorzystaj z naszych usług Wykwalifikowani prawnicy i adwokaci Zrozumiały język Bezpłatne pytania dodatkowe Bezpłatna wycena w ciągu 2h Polecane publikacje 1
Formularz VAT-26 - informacja o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie w działalności z omówieniem; Formularz VAT-Z - darmowy wzór wraz z omówieniem; Formularz VAT-R z omówieniem - powrót do zwolnienia; Formularz PIT-8C z omówieniem sposobu wypełnienia; VAT-ZD - załącznik do deklaracji VAT-7 - ulga na złe długi
W przypadku złożenia błędnej lub niepełnej deklaracji VAT podatnicy mogą ją korygować. Jednak przepisy w niektórych przypadkach zawieszają to prawo. Wówczas złożenie korekty deklaracji jest bezskuteczne. Przedstawiamy zasady korekt deklaracji przez podatników VAT. Co do zasady, podatnicy VAT dokonują korekty rozliczeń na podstawie faktur korygujących w bieżących deklaracjach. W niektórych jednak przypadkach podatnicy są zobowiązani do złożenia korekt deklaracji. Taka sytuacja ma miejsce między innymi w przypadku: - zastosowania zaniżonej stawki VAT lub popełnienia innego błędu na fakturze, powstałego z powodu okoliczności, które miały miejsce w dniu wystawienia faktury pierwotnej (przykład 1), - rozliczenia faktur w nieodpowiednim okresie rozliczeniowym lub nierozliczenia ich w ogóle (przykład 2), - pomyłki w obliczeniach. Przykład 1 Fundacja wynajęła firmie lokal mieszkalny od maja br. Ponieważ był to lokal mieszkalny, fundacja zastosowała zwolnienie. Jednak było to nieprawidłowe, gdyż lokal jest wykorzystywany do celów działalności gospodarczej. Dlatego fundacja powinna była zastosować stawkę 22%. Z tego powodu powinna teraz skorygować deklaracje za okres, kiedy stosowała zwolnienie - obniżając obrót wykazany w poz. 20 o kwotę z tytułu najmu, rozliczoną w tej pozycji. Następnie w poz. 28 i 29 powinna wykazać należny VAT, obliczając go według metody brutto (kwota należności × 22/122), chyba że najemca wyrazi zgodę na podwyższenie kwoty należnej o VAT. Przykład 2 Fundacja otrzymała fakturę za zakup materiałów biurowych 2 października br. Przez pomyłkę faktura została zaewidencjonowana w ewidencji i deklaracji za wrzesień. Sporządzając deklarację za październik, stwierdzono pomyłkę. Dlatego należy złożyć korektę deklaracji za wrzesień i rozliczyć fakturę w deklaracji za październik. Jakie są zasady korekty deklaracji VAT Podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą - co do zasady - skorygować uprzednio złożoną deklarację. Prawo do korekty ulega jednak niekiedy zawieszeniu. Złożenie korekty deklaracji w okresie, kiedy prawo do korekty zostało zawieszone, nie wywołuje skutków prawnych. Oznacza to, że organ podatkowy nie bierze jej pod uwagę, tak jakby nie została w ogóle złożona. Prawo do korekty deklaracji jest zawieszone na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą (przykład 3). Przykład 3 W stowarzyszeniu od 6 października br. trwa kontrola podatkowa za maj i czerwiec br. Stowarzyszenie nie może zatem korygować deklaracji za maj i czerwiec br. Za pozostałe okresy rozliczeniowe może składać deklaracje korygujące. Podatnik może natomiast korygować deklarację VAT w czasie trwania czynności sprawdzających. Prawo do korekty ulega bowiem zawieszeniu tylko na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej (przykład 4). Przykład 4 Fundacja złożyła deklarację za wrzesień. Wykazała w niej całą nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu w terminie 60 dni. W związku z wykazaną kwotą do zwrotu urząd skarbowy rozpoczął czynności sprawdzające, wzywając do okazania faktur zakupowych. Przygotowując faktury dla urzędu skarbowego, księgowa zauważyła, że nienależnie odliczyła VAT z jednej faktury. Mimo trwających czynności sprawdzających może złożyć korektę deklaracji za wrzesień. Prawo do korekty przysługuje nadal po zakończeniu: • kontroli podatkowej, • postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego. Według ogólnej zasady prawo do skorygowania deklaracji po zakończeniu kontroli podatkowej nie ma zastosowania do rozliczeń VAT (art. 81a § 3 Ordynacji podatkowej). Nie oznacza to jednak, że podatnik nie może w ogóle korygować deklaracji, które były przedmiotem kontroli. Prawo takie przysługuje, jeżeli zakończona kontrola nie wykazała żadnych nieprawidłowości. Nie ma wtedy przeszkód do złożenia prawnie skutecznej korekty. Jeżeli w trakcie kontroli stwierdzono nieprawidłowości, zaś zebrany materiał stanowi podstawę do wszczęcia postępowania podatkowego, to podatnik nie ma prawa do złożenia korekty deklaracji za kontrolowane okresy rozliczeniowe. Złożenie w takim przypadku korekty będzie nieskuteczne. Taką interpretację wskazało Ministerstwo Finansów w piśmie z 8 sierpnia 2005 r. (nr SP1/618/8012-110-2024/05/EB), w którym czytamy, że: „dodany przepis art. 81b § 3 Ordynacji podatkowej miał jedynie zachować - już tylko w formie wyjątku dotyczącego podatku od towarów i usług - obecny stan prawny, a więc pozostawić podatnikom prawo do złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji VAT, gdy zakończona kontrola podatkowa nie wykazała nieprawidłowości. Korekta deklaracji złożona w tym przypadku będzie prawnie skuteczna. Jedynie w sytuacji gdy kontrola podatkowa wykaże nieprawidłowości, a zebrany w toku kontroli materiał dowodowy będzie przyczynkiem do wszczęcia postępowania podatkowego, korekta deklaracji w zakresie podatku od towarów i usług nie będzie prawnie skuteczna”. UWAGA! Brak prawa do korekty po zakończonej kontroli, w której stwierdzono nieprawidłowości, dotyczy tylko kontroli podatkowej przeprowadzanej przez urząd skarbowy. Takich ograniczeń nie ma, gdy kontrolę przeprowadza urząd kontroli skarbowej. Podatnik o możliwości dokonania korekty deklaracji powinien być powiadomiony przez urząd kontroli skarbowej w protokole kontrolnym. Gdy podatnik VAT skorzysta z tego prawa, nie będzie na niego nałożone dodatkowe zobowiązanie i sankcje karnoskarbowe. Możliwość ta jest prawem, nie obowiązkiem. Gdy podatnik z niego nie skorzysta, urząd wyda decyzję. Przypominamy, że organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej, wydając decyzję, nałoży na organizację dodatkowe zobowiązanie, w przypadku gdy: 1) w złożonej deklaracji wykazała kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej, 2) w złożonej deklaracji wykazała kwotę zwrotu różnicy podatku naliczonego nad należnym lub zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej, 3) w złożonej deklaracji zawyżyła różnicę podatku naliczonego nad należnym, 4) w złożonej deklaracji wykazała i otrzymała kwotę zwrotu różnicy podatku naliczonego nad należnym lub kwotę zwrotu podatku naliczonego, a powinna była wykazać kwotę zobowiązania podatkowego podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego, 5) nie złożyła deklaracji podatkowej oraz nie wpłaciła kwoty zobowiązania podatkowego. Jeśli organizacja zgadza się z ustaleniami kontrolnymi urzędu kontroli skarbowej, powinna złożyć korektę deklaracji, gdyż uniknie dodatkowego zobowiązania i sankcji karnoskarbowych. Aby podatnik mógł skorzystać z prawa do korekty, po zakończeniu kontroli przez urząd kontroli skarbowej, musi: 1) złożyć korektę deklaracji w terminie 14 dni od daty doręczenia protokołu z kontroli, 2) w uzasadnieniu korekty, składanym z korektą deklaracji, wskazać, że korekta jest związana z postępowaniem kontrolnym prowadzonym przez organ kontroli skarbowej, 3) zawiadomić, nie później niż w terminie 3 dni, urząd kontroli skarbowej o złożonej korekcie. Jak korygować deklarację VAT Gdy podatnik VAT składa korektę deklaracji, w formularzu wypełnia poz. 7 deklaracji VAT i zaznacza kwadrat 2. Wpisuje również pozycje, które były wypełnione prawidłowo w pierwotnej deklaracji. Jeżeli w wyniku korekty ulegnie zmniejszeniu kwota do: • wpłaty - podatnik musi obliczyć kwotę zaległości i należne odsetki i wpłacić na rachunek urzędu. Odsetki liczy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin płatności, do dnia wpłaty zaległości (art. 53 § 4 Ordynacji podatkowej); • zwrotu - zaległość nie powstaje, gdy podatnik jeszcze nie otrzymał zwrotu. Gdy skoryguje deklarację przed otrzymanym zwrotem, nie powstaje u niego zaległość podatkowa. Jeżeli korekta odbywa się po wypłacie zwrotu przez urząd, to różnica między kwotą wykazaną a należną jest zaległością. Tylko od tej kwoty liczymy należne odsetki. Odsetki liczymy od dnia zwrotu podatku do dnia wpłaty zaległości (art. 53 § 5 Ordynacji podatkowej); • przeniesienia na następny miesiąc - u podatnika nie powstaje zaległość podatkowa, musi jednak pamiętać o skorygowaniu następnej deklaracji. Jeżeli w wyniku korekty ulegnie zwiększeniu kwota do: • wpłaty - podatnik wraz z korektą deklaracji powinien złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty; • zwrotu - podatnikowi nie przysługuje prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Nadwyżkę zwrotu otrzyma na ogólnych zasadach przewidzianych dla zwrotu VAT w ustawie o VAT; • przeniesienia na następny miesiąc - podatnik koryguje również deklarację za następny okres rozliczeniowy. Podatnik, składając korektę deklaracji, powinien złożyć wraz z nią uzasadnienie korekty (przykład 5). Przykład 5 Fundacja otrzymała fakturę za zakup materiałów biurowych 2 października br. Przez pomyłkę faktura została zaewidencjonowana w ewidencji i deklaracji za wrzesień zamiast za październik. Dlatego składa korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem korekty. Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Korekty deklaracji za podatnika może dokonać urząd skarbowy, gdy stwierdzi błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki albo gdy deklarację wypełniono niezgodnie z ustalonymi wymaganiami. Urząd może skorygować deklarację, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1000 zł (art. 274 § 1 Ordynacji podatkowej). Jeśli podatnik nie zgadza się z urzędem, może wnieść sprzeciw do organu, który dokonuje korekty, w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korektę. Podstawy prawne: • ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - z 2005 r. Nr 8, poz. 60; z 2008 r. Nr 141, poz. 888 • ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Nr 54, poz. 535; z 2008 r. Nr 141, poz. 888
Możemy to zrobić przez 7 dni w tygodniu bez wychodzenia z domu. Składając korekty rozliczeń w podatku dochodowym, jak i podatku VAT, zarówno przedsiębiorcy, jak i osoby nieprowadzące działalności gospodarczej, mogą załączyć wyjaśnienie, w którym opiszą przyczynę składania korekty.
Obecnie obowiązujący wzór deklaracji VAT-7 stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług, natomiast objaśnienia do deklaracji VAT-7 stanowią załącznik nr 4 do tego rozporządzenia. Dodać warto, że obecni obowiązujący wzór deklaracji VAT-7 oznaczony jest indeksem 14 (numer ten odnaleźć można odnaleźć w prawym dolnym– rogu deklaracji VAT-7, małą czcionką, w nawiasie VAT-7(16)). Zamiennie nazwa indeks deklaracji określana jest wzorem formularza lub wariantem deklaracji. W jakim terminie składane są deklaracje VAT-7? Deklaracja VAT-7 składane są za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Jeżeli dzień ten przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, termin złożenia deklaracji VAT-7 upływa następnego dnia po dniu lub dniach wolnych od pracy. Czytaj także: Podatnik VAT czynny czy zwolniony Jakie są skutki złożenia deklaracji VAT-7? Na skutek złożenia deklaracji VAT-7 (podobnie jak innych deklaracji VAT) zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku naliczonego nad należnym, przyjmuje się w kwocie wynikającej z tej deklaracji, chyba że naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określi je w innej wysokości. Oznacza to, że jeśli treść deklaracji nie zostanie zakwestionowana przez organ podatkowy, jest ona dla organów podatkowych wiążąca. Ponadto: złożona deklaracja VAT-7, w której wykazano w poz. 48 kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego stanowi – w razie niewpłacenia tej kwoty lub wpłacenia jej w niepełnej wysokości – podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z przepisami ustawy z o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, złożenie deklaracji, w której w poz. 52-54 wykazana została kwota do zwrotu rozpoczyna bieg terminu do zwrotu podatku. Czytaj także: Korekta deklaracji VAT-7 również w okresie zawieszenia działalności Czy trzeba składać deklaracje VAT-7 „zerowe"? Obowiązujące przepisy, co do zasady, nie zwalniają czynnych podatników VAT z obowiązku składania deklaracji VAT-7, jeżeli w danym miesiącu nie wystąpiła żadne zdarzenia podlegające ujęciu w tych deklaracjach. Wyjątek dotyczy podatników, którzy na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej (chyba że są oni zarejestrowani jako podatnicy VAT UE). Zasady wypełniania deklaracji VAT-7 Obecnie obowiązujący wzór deklaracji VAT-7 zawiera 76 pozycji. Rolą podatników jest wypełnienie jasnych pól (wszystkie pozycje deklaracji VAT-7, z wyjątkiem pozycji 2, 3, 74, 75 i 76), pola ciemne (poz. 2, 3, 74, 75 i 76) wypełniają urzędy skarbowe. Deklaracje VAT-7 wypełniać należy na maszynie, komputerowo lub ręcznie, dużymi, drukowanymi literami, czarnym lub niebieskim kolorem. Przed wypełnieniem deklaracji VAT-7 warto zapoznać się z objaśnieniami do tej deklaracji. Z ogólnych objaśnień wynika, że: kwoty z poszczególnych pozycji deklaracji zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, wszystkie wielkości ujemne poprzedza się znakiem minus (-), niewypełnienie którejkolwiek pozycji od 10 do 59 deklaracji VAT-7 jest równoznaczne z wpisaniem zera (0). Krok 1 - Wypełnienie części wstępnej deklaracji VAT-7 Część wstępna deklaracji VAT-7 zawiera pięć pozycji, z których trzy wypełniają podatnicy. Są oni obowiązani: w pozycji 1 wpisać swój NIP, w poz. 4 i 5 wpisać miesiąc i rok, za który składana jest deklaracja VAT-7 (nie miesiąc i rok, w którym deklaracja jest składana). Krok 2 - Wypełnienie części A deklaracji VAT-7 (Miejsce i cel składania deklaracji) W części A deklaracji VAT-7 podatnicy mają do wypełnienia dwie pozycje – poz. 6 i poz. 7. W poz. 6 wskazywany jest urząd skarbowy, do którego kierowana jest deklaracja VAT-7. Urzędem tym jest urząd skarbowy właściwy dla składającego deklarację VAT-7 podatnika (zasady ustalania właściwości urzędów skarbowych dla celów VAT określają przepisy art. 3 Najczęściej jest to urząd skarbowy, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy terytorialnie ze względu na adres siedziby podatnika (jeżeli podatnik jest osobą prawną lub jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej) lub urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania (jeżeli podatnik jest osobą fizyczną). W poz. 7 deklaracji VAT-7 określany jest cel jej złożenia. W przypadku składania deklaracji VAT-7 za dany miesiąc po raz pierwszy zaznaczany jest kwadrat 1 w tej pozycji. W przypadku korygowania uprzednio złożonej deklaracji VAT-7 zaznaczany jest kwadrat 2 w poz. 7 (w przypadku takim do składanej korekty dołączone powinno być pisemne uzasadnienie przyczyny korekty). Krok 3 - Wypełnienie części B deklaracji VAT-7 (dane identyfikacyjne podatnika) W części B deklaracji VAT-7 wykazywane są dane identyfikujące podatnika. Sposób wypełnienia tej części deklaracji VAT-7 zależy od rodzaju podatnika, tj. od tego czy jest on osobą fizyczną. I tak: podatnicy będący osobami fizycznymi zaznaczają kwadrat 2 w poz. 8 oraz wpisują nazwisko, pierwsze imię oraz datę urodzenia w poz. 9, podatnicy niebędący osobami fizycznymi zaznaczają kwadrat 1 w poz. 8 oraz wpisują pełną nazwę oraz REGON w poz. 9. Krok 4 - Wypełnienie części C deklaracji VAT-7 (Rozliczenie podatku należnego) Część C. deklaracji VAT-7 zawiera 31 pozycji. Wszystkie te pozycje wypełniają podatnicy, jednak wypełnianie wszystkich pozycji nie jest konieczne. Jak bowiem wynika z objaśnień do deklaracji VAT-7, niewypełnienie którejkolwiek z pozycji części C deklaracji VAT-7 jest równoznaczne z wpisaniem zera (0).
Wyjaśnienie MF w sprawie korekt. Z objaśnień MF wynika, że do korekt deklaracji i ewidencji składanych za okresy rozliczeniowe poprzedzające rozliczenie na nowych zasadach należy stosować regulacje prawne obowiązujące za okres, za który jest składana korekta deklaracji lub ewidencji (czyli korekty deklaracji i JPK_VAT złożonych pierwotnie na starych zasadach, składane sąPodatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować złożoną deklarację. Powinno to nastąpić poprzez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty. Czytamy o tym w art. 81 § 1 ordynacji podatkowej (dalej: Z treści tego przepisu nie wynika, że jest to jednorazowe prawo podatnika. Nie ma zatem przeszkód, aby – w razie takiej konieczności – korygować złożoną deklarację wielokrotnie. Możliwa jest zatem korekta korekty. Naprawa błędu Korekta deklaracji ma więc na celu naprawienie błędu, który został popełniony przy jej sporządzeniu. Może dotyczyć określenia wysokości zobowiązania podatkowego, wysokości nadpłaty lub zwrotu podatku, a także innych danych zawartych w treści deklaracji. Skorygowanie deklaracji polega na ponownym, ale już poprawnym, wypełnieniu deklaracji z dołączonym pisemnym uzasadnieniem wyjaśniającym przyczynę korekty. Podatnik ma prawo do skorygowania deklaracji także gdy zaniżył w niej kwotę podatku nie na skutek błędu, lecz w wyniku świadomego działania, a w efekcie doprowadził do powstania zaległości podatkowej. Dokonanie przez podatnika korekty w takim przypadku spowoduje ochronę przed ujemnymi skutkami uszczuplenia należności publicznoprawnych (wyrok WSA w Olsztynie z 7 marca 2012 r., I SA/Ol 69/12). Razem z pismem Generalnie więc złożenie deklaracji korygującej powinno nastąpić wraz ze złożeniem pisma, w którym podatnik uzasadnia przyczynę dokonania takiej korekty. Takie pismo powinno zawierać wyjaśnienie powodów złożenia korekty deklaracji, a więc podatnik powinien napisać, dlaczego została sporządzona korekta i co się zmieniło w stosunku do pierwotnej deklaracji. Prawo do skorygowania deklaracji przysługuje podatnikom, płatnikom i inkasentom zobowiązanym do składania deklaracji (miesięcznych lub rocznych) i dotyczy korekty wszystkich deklaracji podatkowych, w których wykazywane jest zobowiązanie podatkowe lub kwota nadpłaty podatku, niezależnie od tego, jakiego podatku dotyczy (wyrok WSA w Białymstoku z 12 listopada 2008 r., I SA/Bk 381/08). Trzeba pamiętać o załącznikach Złożenie korekty deklaracji zastępuje deklarację podatkową złożoną pierwotnie (wyrok WSA w Poznaniu z 27 maja 2011 r., I SA/Po 132/11). Złożenie korekty nie jest kontynuacją pierwotnego, wadliwego rozliczenia i to niezależnie od przyczyn tej wadliwości (wyrok WSA w Gliwicach z 14 listopada 2012 r., I SA/Gl 189/12). W przypadku złożenia korekty deklaracji następuje eliminacja z obrotu wcześniejszej deklaracji, a jeśli deklaracja zawiera załączniki, to również i załączników. Jeśli więc pierwotna deklaracja zawierała załączniki, również korekta powinna być kompletna, a więc z załącznikami. Korekta deklaracji w każdym przypadku jest nowym rozliczeniem, które anuluje dotychczasowe, nawet jeżeli wynika to z przyczyn niezależnych od podatnika (wyrok NSA z 24 marca 2010 r., I FSK 515/09). Bez ograniczeń czasowych Możliwość dokonania korekty deklaracji nie jest ograniczona czasem. Przepisy prawa podatkowego nie wskazują terminów materialnoprawnych, których niezachowanie prowadziłoby do utraty prawa skorygowania złożonej wcześniej deklaracji podatkowej. Ważne jest natomiast by korektę tę odnieść do właściwego miesiąca (wyrok NSA z 26 września 2002 r., III SA 381/01). Wzór pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty Piotr Piotrowski Kielce, 21 czerwca 2013 r. FHU „GAMA” ul. Bratków 13 25-662 Kielce NIP 602-992-10-44 Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach ul. Wróbla 17 25-661 Kielce Uzasadnienie przyczyn korekty Na podstawie art. 81 § 1 w zw. z art. 81 § 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. DzU z 2012 r., poz. 749 ze zm.) składam korektę deklaracji VAT-7 za kwiecień 2013 roku wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyny jej złożenia. Uzasadnienie W dniu 24 maja 2013 roku złożyłem w Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Kielcach deklarację VAT-7 za kwiecień 2013 roku, wykazując kwotę do zapłaty 550 zł. W deklaracji tej nie ujęto kwoty netto 1000 zł oraz podatku od towarów i usług w wysokości 230 zł wynikających ze sprzedaży (faktura nr 123/2013 z 30 kwietnia 2013 r. na kwotę brutto 1230 zł). Nieujęcie w pierwotnie złożonej deklaracji VAT-7 za kwiecień 2013 roku wskazanej powyżej kwoty wynika z przyczyn niezależnych ode mnie. Faktura ta została wystawiona przez przedstawiciela handlowego Adama Nowaka, który przedstawił ją w dziale księgowo – finansowym firmy już po terminie złożenia deklaracji VAT-7 za maj. Zwłoka ta wynikła z sytuacji zdrowotnej Adama Nowaka, który uległ wypadkowi i przez pewien czasu był w stanie niepozwalającym na komunikację z otoczeniem. Ponadto uprzejmie informuję, że FHU „GAMA” dokonała w dniu dzisiejszym wpłaty należnego podatku od towarów i usług w wysokości wynikającej z korekty deklaracji VAT-7 za kwiecień 2013 roku. ......................................... Piotr Piotrowski Załączniki: 1. deklaracja VAT – 7 za kwiecień 2013 roku – korekta, 2. kserokopia polecenia przelewu, 3. dokumentacja medyczna dotycząca przedstawiciela handlowego – Adama Nowaka. Do składanej korekty VAT-27 nie należy składać wyjaśnień przyczyn jej złożenia. Tak wynika z komunikatu wydanego przez Ministerstwo Finansów. W przypadku stwierdzenia błędów w danych zawartych w złożonej informacji podsumowującej w obrocie krajowym, czyli VAT-27, podatnik musi złożyć niezwłocznie korektę tej informacji. Podatnicy dokonujący transakcji wewnątrzwspólnotowych, tj. importu i eksportu towarów oraz eksportu usług, mają obowiązek składać informację podsumowującą VAT-UE. Informacje składane mogą być w wersji elektronicznej, w trybie miesięcznym. Informacje w nich zawarte powinny odzwierciedlać rzeczywiste transakcje. W niektórych sytuacjach konieczne będzie dokonanie korekty złożonej informacji VAT-UE. Po stronie przedsiębiorców pojawia się pytanie, czy w takiej sytuacji niezbędne jest również złożenie wyjaśnień odnośnie przyczyny składania korekty VAT UE. W jaki sposób powinna zostać złożona korekta VAT UE? Odpowiedź znajdziesz w naszym artykule! Informacja podsumowująca VAT-UE a korekta VAT UE Przedsiębiorcy dokonujący transakcji wewnątrzwspólnotowych, tzn. z podmiotami należącymi do UE, muszą pamiętać o odpowiednim udokumentowaniu takiej transakcji oraz jej wykazaniu na gruncie podatkowym. Jednym z podstawowych obowiązków podatników dokonujących: wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT), wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług (WŚU), wewnątrzwspólnotwe nabycie towarów (WNT) jest rejestracja do VAT-UE. Rejestracji do VAT-UE dokonuje się za pomocą druku VAT-R w części C. Art. 100 ust. 3 ustawy o VAT:Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne za pomocą środków komunikacji elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 101 ustawy o VATW przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonej informacji podsumowującej podmiot, który złożył informację podsumowującą, jest obowiązany złożyć niezwłocznie korektę tej informacji za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Więcej na temat obowiązku rejestracji do VAT-UE w artykule: Rejestracja i składanie informacji VAT UE. Korekta VAT UE - kiedy jest konieczna? Tak, więc w przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonej informacji podsumowującej konieczna jest korekta VAT UE. Korekty VAT UE dokonuje podmiot, który złożył błędną informację podsumowującą. Złożenie jej odbywa się za pomocą środków komunikacji elektronicznej. W przypadku osób prywatnych autoryzacja może się odbyć za pomocą kwoty przychodu ( w przypadku wysyłki deklaracji VAT-UEK w 2019 roku to wykorzystuje się kwotę przychodu z zeznania rocznego składanego w 2017 roku) bądź podpisem kwalifikowanym. Natomiast podmiot niebędący osobą fizyczną złożenia może dokonać tylko za pomocą podpisu VAT UE dokonywana jest na informacji VAT-UEK. Na druku korekty VAT UE należy uzupełnić tylko dane, w których nastąpiła zmiana. Czyli w pozycji "Było" informacji ujmujemy błędnie wprowadzone uprzednio dane, a następnie w pozycji "Jest" wskazujemy dane, które powinny zostać umieszczone zgodnie ze stanem przypadku składania korekty informacji podsumowującej do końca 2015 roku konieczne było złożenie wyjaśnień przyczyny składania korekty. Natomiast od początku 2016 roku zniesione zostało uzasadnienie dlaczego sporządzana jest korekta VAT UE. Przykład 1. Podatnik w informacji podsumowującej VAT UE za sierpień 2019 wykazał wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów z następującymi danymi: kod kraju: DE numer identyfikacyjny VAT kontrahenta: DE 1111111111 Kwota transakcji w zł - 5 000 zł Miała miejsce pomyłka w numerze VAT UE kontrahenta. Prawidłowym numerem jest DE 1111234215. Wobec czego korekta VAT UE powinna zawierać następujące dane ukazane w tabeli: Kod kraju Numer Identyfikacyjny VAT kontrahenta Kwota transakcji w zł "Było" DE DE 1111111111 5 000 "Jest" DE DE 1111234215 5 000 W przypadku gdy informacja podsumowująca została złożona a doksięgowana została transakcja np. WNT, to korekta VAT UE w pozycji "Było" nie będzie zawierać danych, a w pozycji "Jest" należy wskazać dane doksięgowanej transakcji. Korekta VAT UE w programie W systemie w pakiecie "Księgowość online" oraz "Księgowość online + magazyn" możliwa jest korekta VAT UE. W celu jej wygenerowania należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK VAT » DODAJ DEKLARACJĘ » INFORMACJA VAT UEK. W oknie, które się pojawi wybrać należy okres korekty VAT UE oraz wybrać opcję DALEJ. Następnie w wygenerowanym oknie należy ręcznie uzupełnić dane dotyczące transakcji wewnątrzwspólnotowych wykazanych w pierwotnej deklaracji VAT-UE (“było”) oraz aktualne dane (“jest”). Jeśli zapis uprzednio został skorygowany w ewidencjach to system automatycznie zaczyta dane do korekty. Tak sporządzona korekta VAT UE może zostać wysłana do urzędu skarbowego. Wysyłki można dokonać z systemu - wystarczy zaznaczyć sporządzoną korektę i skorzystać z opcji WYŚLIJ/EKSPORTUJ » WYŚLIJ DO URZĘDU. Po pozytywnej wysyłce przy korekcie VAT UE pojawi się zielona koperta i możliwe będzie pobranie UPO. 8Nmi9iK.
korekta vat 7 wyjaśnienie wzór
